Существуют ли ограничения относительно осуществления видов деятельности ФЛП на общей системе налогообложения?

- Согласно ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

     Согласно ст. 42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, которая не запрещена законом.  Перечень видов деятельности, которые не имеет право осуществлять физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения определен в ст. 4 Закона Украины от 7 февраля 1991 года № 698-ХІІ «О предпринимательстве» с изменениями и дополнениями.

Как формируется общий налогооблагаемый доход и сумма затрат ФЛП на общей системе налогообложения, а именно по первому событию или по кассовому методу или?     

- Согласно п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными затратами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.   При этом, поскольку выручкой физического лица - предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления средств на банковский счет ( в кассу) или получение других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) товаров, то есть применяется кассовый метод.  В состав затрат включаются только затраты, которые связаны с получением дохода в отчетном периоде и подтвержденные соответствующими документами об их оплате.

Имеет ли право ФОП на общей системе налогообложения учитывать документально подтвержденные затраты, которые были фактически понесены во время осуществления деятельности на упрощенной системе налогообложения?

     Порядок налогообложения доходов физических лиц–предпринимателей предусмотрен ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VІ с изменениями и дополнениями.

Объектом налогообложения есть чистый налогооблагаемый доход, то есть различие между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными затратами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя ( п. 177.2 ст. 177 ПКУ).

     Учитывая изложенное выше, поскольку для определения чистой налогооблагаемой прибыли затраты физического лица–предпринимателя на общей системе налогообложения формируются при получении дохода, то такое физическое лицо имеет право учесть сумму затрат, которая непосредственно связана с получением дохода в отчетном периоде, независимо от того на какой системе налогообложения они фактически были понесены.

Гл. гос. инспектор сектора организации работы ГНИ в г.Дружковке